 |
| Ông Nguyễn Đăng Lộc, Phó Trưởng phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh |
Thưa ông, đối với khoản lợi nhuận được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết có nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không?
Trường hợp khoản thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế TNDN, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được hưởng ưu đãi thuế TNDN thuộc quy định tại khoản 6, Điều 8 Thông tư số 66/VBHN-BTC, ngày 19/12/2019 của Bộ Tài chính thì khoản thu nhập này không phải tính thuế TNDN.
Vậy, với khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học thì sao?
Theo quy định, thu nhập được miễn thuế sẽ bao gồm khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
Cụ thể về thuế giá trị gia tăng (GTGT), trường hợp đơn vị có nhận được khoản tiền hỗ trợ để thực hiện dự án nghiên cứu khoa học theo quy định tại khoản 1, Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng, đơn vị lập chứng từ thu theo quy định. Với thuế TNDN, trường hợp khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học theo quy định tại khoản 7, Điều 8 Thông tư 78/2014/TT-BTC thì thuộc thu nhập được miễn thuế TNDN. Nếu đơn vị sử dụng không đúng mục đích các khoản tài trợ trên, thì đơn vị phải tính nộp thuế TNDN tính trên phần sử dụng sai mục đích trong kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục đích.
Ngoài ra, tổ chức nhận tài trợ phải được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật, thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán thống kê.
Với cơ sở cho thuê hạ tầng, ông lưu ý gì về việc lập hóa đơn GTGT?
Theo quy định tại khoản 2, Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng…). Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng mà có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng…) hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
Ông có thể chia sẻ chính sách thuế khi chuyển nhượng cổ phần trong công ty cổ phần được cổ đông góp vốn bằng bất động sản được quy định ra sao?
Tại Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC, ngày 16/03/2018 sửa đổi bổ sung điểm b, khoản 4, Điều 2 tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định: Cá nhân góp vốn bằng phần vốn góp, bằng chứng khoán, bằng bất động sản chưa phải khai và nộp thuế từ chuyển nhượng khi góp vốn. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp, cá nhân khai và nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản khi góp vốn và thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản khi chuyển nhượng.
Căn cứ vào các quy định trên, thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2, Điều 6 của Luật Chứng khoán và Điều 120 của Luật Doanh nghiệp là các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn.
Hiện, chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với phần thuê gia công bên ngoài địa điểm ưu đãi đầu tư để tăng thêm doanh thu được quy định như thế nào thưa ông?
Theo quy định tại khoản 2 và điểm b, khoản 4, Điều 18 Thông tư hợp nhất số 66/VBHN-BTC, ngày 19/12/2019 của Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư thuộc địa bàn được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Luật thuế TNDN, có hoạt động thuê doanh nghiệp khác gia công không thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư gia công thì phần thu nhập này công ty không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện địa bàn ưu đãi đầu tư.
Ông có hướng dẫn xử lý như thế nào trong trường hợp cá nhân đã ủy quyền tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế thu nhập cá nhân nhưng phát hiện thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế?
Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế, thì tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế...
Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử thì in chuyển đổi từ chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử gốc và ghi nội dung nêu trên vào bản in chuyển đổi để cung cấp cho người nộp thuế.
Xin cảm ơn ông!